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与疫情相关的十大财税问题处理 河北省石家庄市【誉盛泽】

作者:誉盛泽财税 发表时间:2021-01-14 11:56:43 热度:
一、适用增值税增量留抵退税的企业,如何办理留抵退税?
 
办理留抵退税的疫情防控重点保障物资生产企业,应在增值税纳税申报期内完成本期增值税纳税申报后,向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
注意:留抵退税的的金额仅限于2020年新增部分,不包括期初余额。
 
二、纳税人发生免征增值税的行为,在开具发票时应注意哪些事项?
 
纳税人发生符合规定的免征增值税行为的,不得开具增值税专用发票,但是可以视情况开具不同类型的普通发票。需要说明的是,纳税人开具增值税普通发票、机动车销售统一发票等注明税率或征收率栏次的普通发票时,应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。
 
三、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损适用延长至结转年限政策时,需要注意什么?
 
困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入占当年收入总额扣除不征税收入和投资收益后余额的比例,应在50%以上。
 
2020年度发生亏损享受亏损结转年限由5年延长至8年政策的,应在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。
 
四、因疫情造成的存货损失如何处理?
 
因本次疫情造成的存货损失,属于正常损失,允许所得税前扣除,且进项税额不需要做转出处理。单笔500万元以下,以清单申报,具体按按会计核算科目进行归类汇总,有关会计资料和纳税资料留存备查。
 
若单笔或单项超过500万元,需要以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。必须要编制存货盘存表,履行正常审批手续,有关人员签字确认。所得税汇算清缴时,需填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表表》。
 
五、单位购买口罩等防疫物品发放给员工,账务如何处理?
 
单位购买的防疫物资发放给员工,属于劳保用品,计入相关费用。生产部门领用的,计入生产成本或制造费用,管理部门领用的,计入管理费用,销售部门领用的计入销售费用。
 
如果单位不集中购买发放而是由个人或部门分散购买,则需据实开具单位抬头的发票。注意:必须开具合规发票,否则不可以报销。但是,若发放现金补贴,则要与工资薪金合并一起计算申报个人所得税。
 
六、物业减免的租金该如何处理?
 
已经支付的物业费,根据相应的免租期,将已付租金往后顺延;未支付的物业费,已经计提的,做冲回处理;未计提的,无需做账务处理。
 
七、延迟纳税和延迟缴纳社保如何处理?
 
做继续挂账处理。待支付时,借记应交税费或其他应付款,贷记银行存款。
 
八、单位向疫区捐赠的物资,如何处理?
 
会计处理:将存货对应的进项税额转出,与存货的账面价值一起转入营业外支出。
 
税务处理:由于本次向疫区捐赠实物免征增值税,捐赠实物的市场公允价值应为不含税价值,考虑到捐赠视同销售,因此调增视同销售利润部分后与允许扣除的调增部分金额相等,故纳税调整额为零。
 
例如,某企业将成本80000元商品,进项税10400元,捐赠给疫区慈善机构。该批商品市场不含税价格100000元,含税价113000元。账务处理如下:
1、财务处理
借:营业外支出90400
贷:库存商品80000
     应交税费-应交增值税(进项税额转出)10400
 
2、所得税纳税调整
在企业所得税纳税调整栏目将营业外支出调整9600元(100000-90400)。
视同销售收入增加100000,成本增加90400,调增利润9600元(100000-90400)。故净调增额为零。
 
九、单位向疫区捐赠现金,如何处理?
 
1、通过慈善组织或直接捐赠给疫区承担疫情防治任务的医院,取得相关收据,允许在企业所得税前全额扣除。
2、账务处理:借:营业外支出,贷:银行存款。
3、所得税汇算清缴时无需做纳税调整,全额在税前扣除。
 
十、个人捐赠如何在税前扣除?
 
个人通过组织或直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的,均允许在所得税前全额扣除。
 
直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品,在办理个人所得税税前扣除时,需在《个人所得税公益慈善事业捐赠扣除明细表》备注栏注明“直接捐赠”。可以选择在综合所得与分类所得扣除;可以在预扣预缴时扣除,也可以选择在汇算清缴时扣除。

以上是由小编大家介绍的疫情相关税务处理方法内容,希望能够对大家有所帮助。如果您对于企业申请移出经营异常名录的相关内容有什么疑惑,可以咨询誉盛泽!

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